30-31 октября 2017 г. , г. Москва, Круглый стол "Налоговое планирование с учетом изменений в контроле за налогоплательщиком (лето-осень 2017 г.)" 

Материалы к статье про налоговое планирование с помощью производственных кооперативов

Дополнительный материал к статье «Снижаем страховые взносы с помощью производственных кооперативов»

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение

по вопросу начисления страховых взносов в государственные

внебюджетные фонды на суммы выплат членам производственного

 кооператива части прибыли, распределяемой между

ними в соответствии с их личным трудовым участием

и сообщает следующее.

Частью 1 ст.7 закона 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, Федеральный ФОМС»

определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков

страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими

в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов

– организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые

в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию

в соответствии с федеральными законами о конкретных видах

обязательного социального страхования, то есть застрахованных лиц.

Такими законами являются:

– закон«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ;

– закон «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» №326-ФЗ;

– закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной

нетрудоспособности и в связи с материнством» № 255-ФЗ

Граждане РФ, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными

лицами по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию

на основании положений п. 1 ст.7 закона №167-ФЗ и п. 1 ст. 10

Федерального закона № 326-ФЗ.

Согласно пункту 4 части 1 ст.2 закона 255-ФЗ к лицам, подлежащим обязательному

социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности

и в связи с материнством, относятся члены производственного кооператива,

принимающие личное трудовое участие в его деятельности.

В ряде случаев застрахованные физические лица могут выполнять в организации

трудовую функцию и получать плату за работу без заключения с ними трудовых

или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, в частности,

члены производственных кооперативов.

Трудовые отношения членов производственного кооператива регулируются законом

№41-ФЗ«О производственных кооперативах» (далее – закон №41-ФЗ) и уставом кооператива

(пункт 1 ст. 19 закона №41-ФЗ).

Согласно пункту 3 ст. 19 закона № 41-ФЗ члены кооператива, принимающие личное

трудовое участие в его деятельности, подлежат социальному и обязательному медицинскому

страхованию и социальному обеспечению наравне с наемными работниками кооператива.

Время работы в кооперативе включается в трудовой стаж.

Основным документом о трудовой деятельности члена кооператива является трудовая книжка.

Исходя из положений пункта 1 ст. 12 закона № 41-ФЗ прибыль кооператива

распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием,

размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного

трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса.

Таким образом, для целей исчисления страховых взносов следует отграничивать выплаты,

связанные с исполнением членами кооператива своих трудовых обязанностей, от выплат,

получаемых ими пропорционально внесенным паевым взносам.

Учитывая изложенное, на основании части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ

выплата члену кооператива части прибыли, произведенная в зависимости от его

трудового участия, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента
развития социального страхования
Л. А. Котова



 



Яндекс.Метрика